上海经济开发区-注册核定征收（代账）组织形式
上海经济开发区-核定征收政策解析
通知：上海市税务局自 2016 年 7 月 1 日期实行分级累进制，按五级超额累进税率征收。
如下：应纳所得税额=应纳税所得额 X 适用分级税率-速算扣除额。其中：应纳税所得额=收入总额（含税）X 应税所得率（（无起征点））
| 应税所得率 |
行业 |
应税所得率 |
| 工业、交通运输业、商业 |
10%
|
| 建筑、房地产 |
| 饮食服务业 |
| 娱乐业 |
| 其他行业 |
| 五级超额累进税率表 |
级数 |
含税级距 |
税率 |
速算扣除术 |
| 1 |
不超过 30000 元 |
5% |
0 |
| 2 |
超过 30000 到
90000 部分 |
10% |
1500 |
| 3 |
超过 90000 到
300000 部分 |
20% |
10500 |
| 4 |
超过 300000 到
500000 部分 |
30% |
40500 |
| 5 |
超过 300000 到
500000 部分 |
35% |
65500 |
核定征收：0-500 万核定征收和有限公司税负变化表一览（参照其他服务行）
核定征收企业避税方案及节税效果比较
| 合伙企业或个人独资企业 |
有限公司 |
| 企业名称 |
上海****设计工作室 |
上海****设计有限公司 |
| 营业额 |
500万 |
500万 |
| 增值税 |
500*3.3%=16.5万 |
500*3.3%=16.5万 |
| 企业所得税 |
0 |
（500-16.5）*25%=120.84万 |
| 个人经营所得税 |
500*3.%=15万 |
（500-16.5-120.84）*20%=72.53万 |
| 税收合计 |
31.5万 |
210.02万 |
| 税负合计 |
6.3% |
42% |
| 结论 |
与有限公司相比，个人独资企业，合伙企业一年可节省税收178.52万，降低税负85% |
案例 1、利润转移模式
假设上海 XX 公司为一般纳税人（下称 A 公司），年收入为 2000 万元，费用支出在 1000 万，利润为 1000 万元，通过设立个人独资企业（下称 B 企业），将 A公司的利润中的 500 万元转入 B 企业，具体节税效果比较如下：
| A公司利润 500万部分 |
B企业利润 500万部分 |
| 增值税：因为是公司利润不再涉及增值税 |
增值税：500/1.03*0.03=14.5 万元 |
| 企业所得税：500*25%=125万元 |
企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税 |
| 个人所得税（分红）：（500-125）*20%=75万元 |
个人所得税：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51 万元 |
| 合计：125+75=200万元 |
合计为：25.07万元 |
分析：不管 B 企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额 A 公司都可以用来抵扣，等于是 A 公司应该承担的增值税部分的转移到了 B 企业， 所以 B 企业实际担负的税额只有个税的 10.51，那么算下来的税负 15.51/500 万=2.1%，B 企业相对于 A 公司节约税款为：200-10.51=189.49 万元，节税比例 高达：189.49/200=94.745%
案例 2、业务转移模式
假设上海 XX 有限公司为服务业小规模纳税人（下称 C 公司），可计算的各项运行成本和费用在 200 万，利润 300 万。现在成立上海 XX 事务所（下称 D 企业）， 并把相同的业务通过 D 企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
| C公司 |
D企业 |
| 增值税：500/1.03*0.03=14.56万元 |
增值税：500/1.03*0.03=14.56万元 |
| 企业所得税：300*25%=75万元 |
企业所得税：个人独资企业不用缴纳企业所得税 |
| 个人所得税（分红）：（300-75）*20%=45万元 |
个人所得税：500/1.03*10%*35%-1.475=10.51万元 |
| 款合计：14.56+75+45=134.56万元 |
合计为：25.0万元 |
分析：通过计算得知 D 企业的综合税率为：25.07/500=5.01%，而 C 公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，D 企业相对于 C 公司节约税款为：134.56-25.07=109.49 万元。节税比例高达：109.49/134.56=81.37%
案例 3、工资代发模式（适用于业绩提成，奖金，佣金等结算）
小王（下称 E 个人）为某公司的销售团队负责人，基本工资为年薪 10 万，销售业绩提成在 50 万元/年。现在成立上海莘腾企业管理咨询中心（下称 F 企业），将上述 E 个人的提成收入 50 万直接转入 F 企业，通过两种方式我们来比较节税效果：
| 个人 |
F企业 |
| 增值税：无 |
增值税：60/1.03*0.03=1.75 万元 |
| 企业所得税：无 |
企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税 |
| 个税：【（60/12-0.35）*30%-0.2755】*12=13.44万元 |
个税：60/1.03*10%*10%-0.15=0.43 万元 |
| 合计：13.44 万元 |
合计：1.75+0.43=2.18 万元 |
分析：通过以上操作您会发现：设立个人独资企业既能解决公司的发票入账问题，同时又为员工节约大量个税负担。相关计算数据为：F 企业的综合税负为：2.18/60=3.63%，而 E 个人税负则高达：13.44/60=22.4%；F 企业相对于 E 个人节约税款为：13.44-2.18=11.26 万元，节税比例高达：10.9/13.44=83.77%。
核定征收企业招商落户成功案例
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